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Actividades económicas de las ESAL: análisis comparado de las Entidades sin Ánimo de Lucro desde su realidad jurídico tributaria. Cuadernos fiscales N°.7

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Actividades económicas de las ESAL: análisis comparado de las Entidades sin Ánimo de Lucro desde su realidad jurídico tributaria. Cuadernos fiscales N°.7

Cuadernos fiscales N°.7

COP $ 29.000
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Disponibilidad: Disponible

Actividades económicas de las ESAL: análisis comparado de las Entidades sin Ánimo de Lucro desde su realidad jurídico tributaria. Cuadernos fiscales N°.7

Autor: Cristian Camilo Rodríguez Peña

Editorial: U. Externado de Colombia

U. Externado de Colombia

Categoría: Derecho Fiscal

Facultad: Derecho Fiscal

Año de Edición: 2019

2019

Idioma: Español

Formato: Libro de investigación

Número de páginas: 166

ISBN: 9789587900620

9789587900620

SAP: 530005208

530005208
En Colombia el régimen tributario de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) genera múltiples interrogantes con ocasión de los cambios experimentados en su regulación por la Ley 1819 de 2016,y más recientemente por la Ley 1943 de 2018. Este Cuaderno analiza el sistema tributario referido a est...
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SKU: 346909

Producto creado el 19/02/2019

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Detalles

En Colombia el régimen tributario de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) genera múltiples interrogantes con ocasión de los cambios experimentados en su regulación por la Ley 1819 de 2016,y más recientemente por la Ley 1943 de 2018. Este Cuaderno analiza el sistema tributario referido a estas entidades y su posibilidad de llevar a cabo actividades comerciales relacionadas, o no, con su objeto principal. Para ello se estudia de cerca el derecho español y se compara con la realidad colombiana. 

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Información adicional

Editor / MarcaU. Externado de Colombia
Año de Edición2019
Número de Páginas166
Idioma(s)Español
TerminadoTapa rústica
Alto y ancho17 x 24 cm
Peso0.2300
Tipo Productolibro
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Cristian Camilo Rodríguez Peña

información no disponible.

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CONTENIDO 

ABREVIATURAS

AGRADECIMIENTOS

PRESENTACIÓN 

INTRODUCCIÓN 

CAPÍTULO PRIMERO 

PRECISIONES PARA EL ESTUDIO DEL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS ASOCIACIONES, CORPORACIONES y FUNDACIONES (ACF) 

I. Consideración de los sujetos a partir de sus normas de origen 

A. Consolidación de un nuevo sujeto de derecho: la persona jurídica 

B. El proceso de codificación civil 

C. Tipos de personas jurídicas: Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) 

D. La noción de "ánimo de lucro" y la complejidad del sistema normativo de las ESAL 

II. Justificación de un Régimen Tributario Especial (RTE) para las ACF constituidas como ESAL 

A. Antecedentes del tratamiento tributario de las ACF en el Impuesto sobre la Renta en Colombia
 
B. Justificación de un RTE 

1. Razones para justificar un RTE 

2. Capacidad económica de las ESAL y técnicas desgravatorias 

a. No sujeción 

b. Exención 

3. Teorías que justifican un tratamiento diferenciado 

a. Teoría del bienestar general (The Public Good Theory) 

b. Teoría de la medida del ingreso o del sujeto tributario válido (The lncome Measurement Theory) 

c. Teoría de la formación del capital (The Capital Formation Theory)
 
d. Teoría de la donación (The Donative Theory) 

CAPÍTULO SEGUNDO 

TRATAMIENTO DE LAS ESAL y SUS ACTIVIDADES ECONÓMICAS A NIVEL DE DERECHO COMPARADO 

1. Requisitos para acceder al RTE del Impuesto sobre la Renta 

A. España 

1. Requisitos materiales 

a. Naturaleza jurídica 

b. Fines de interés general 

c. Destinación de sus rentas a fines meritorios 

d. Limitación porcentual de las explotaciones económicas no exentas 

e. No distribución de excedentes 

2. Requisitos formales 

a. Registro 

b. Contabilidad 

c. Rendición de cuentas 

d. Memoria económica 

e. Declaración 

B. Colombia 

I. Requisitos materiales 

a. Naturaleza jurídica 

b. Desarrollo de una actividad meritoria

c. No distribución de excedentes 

2. Requisitos formales 

a. Solicitud de permanencia en el RTE 

b. Registro 

c. Contabilidad 

d. Memoria económica 

e. Declarar 

II. Tratamiento de las actividades empresariales realizadas por las ESAL 

A. Financiación de las ESAL y desarrollo de actividades económicas 

1. Desarrollo de actividades empresariales 

2. Financiación de las ESAL 

a. Ingresos producto del desarrollo de actividades empresariales
 
b. Estructura financiera de las ESAL 

B. Relación entre las actividades empresariales realizadas por las ESAL y su tratamiento a efectos fiscales 

1. Modelos a nivel internacional 

2. Estados Unidos. Impuesto sobre la renta por utilidades de negocios no relacionados, o Unrelaled Business lncome Tax (UBIT) 

3. España. Limitación en el ingreso y destino 

4. Colombia. Regla del destino 

III. Determinación del impuesto sobre la renta de las ESAL en Colombia 

A. Determinación y tratamiento del beneficio neto o excedente (art. 357 ET) 

1. Ingresos 

2. Egresos 

3. Tratamiento del excedente 

a. Beneficio neto o excedente exento 

b. Beneficio neto o excedente gravado 

c. Constitución de una asignación permanente 

d. Inversión 

CAPÍTULO TERCERO 

PLANIFICACIÓN FISCAL DE LAS ESAL. CLÁUSULA GENERAL ANTI-ELUSIÓN 

I. Precisiones conceptuales 

A. Planificación fiscal como concepto neutro 

B. Determinación de la licitud de la planificación fiscal como un caso difícil del derecho tributario 

C. Calificación e interpretación como métodos aplicativos de las normas tributarias distintos de los supuestos de una disposición anti-abuso 

II. Cláusula general para evitar la elusión fiscal de las ESAL (art. 364-1 ET) 

A. Concepto y clases de cláusulas anti abuso

1. Concepto de cláusula anti abuso 

2. Clases de cláusulas. Específicas y generales 

3. Clases de cláusulas según su presupuesto aplicativo 

B. Diferencias entre la cláusula del RTE y la del régimen ordinario

1. Cláusula general para evitar la elusión fiscal de las ESAL (art. 364-1 ET) 

a. Abuso del derecho 

b. Fraude a la ley 

c. Simulación 

2. Norma general contra el abuso en materia tributaria para los obligados tributarios del régimen ordinario (art. 869 ET) 

a. Artificiosidad 

b. Otras doctrinas antielusivas 

III. Cláusulas antielusivas de las ESAL frente a supuestos de explotación económica (art. 364-2 ET)
 
A. Distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos directivos 

B. Abuso del RTE, proceso de aplicación y régimen sancionatorio 

1. Problemas frente al procedimiento de aplicación de la cláusula 

2. Régimen sancionatorio frente a la aplicación de la cláusula 

CONCLUSIONES 

BIBLIOGRAFÍA 

ÍNDICE DE TABLAS 

Tabla 1 Información adicional a anexar (art. 1.2.1.5.1.8 del DURT) para la solicitud de permanencia en el RTE

Tabla 2 Requisitos para acceder al RTE en España y Colombia

Tabla 3 Posibilidades de financiación de una ESAL
 
Grado de financiación vía filantrópica o comercial

Tabla 4 Rainy Day Funds 

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