Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano

Presentación Julio Roberto Piza Rodríguez 
Prólogo Alba Lucía Orozco 
Capítulo I El IVA en Colombia Julio Roberto Piza Rodríguez 
I. Los impuestos al consumo A. Naturaleza jurídica, impacto social y efectos económicos B. Origen y evolución del IVA en Colombia 
II. Estructura jurídica del IVA A. Bienes y servicios gravados 
Capítulo IIEl hecho imponible. Aspecto material. La venta e importación de bienes Roberto Insignares Gómez 
I. Consideraciones iniciales en torno al objeto y materia imponible II. El concepto de bien. Análisis desde la perspectiva civil, comercial y tributaria 
III. El concepto de bien y el derecho tributario. Especial referencia al IVA A. Actos jurídicos que se consideran gravados con IVA 1. El concepto de venta 2. El concepto de importación B. La clasificación de los bienes para efectos de la dimensión del aspecto material en el IVA IV. La venta de bienes. Aspecto material en el IVA A. La transferencia de dominio de bienes corporales muebles B. La incorporación de un bien corporal mueble a un inmueble o a servicios no gravados, la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por quien efectúa la incorporación o transformación C. Retiro del inventario de bien corporal mueble efectuado por el responsable para su uso o para formar parte de activo fijo 
V. La venta de bienes. Aspecto espacial en el IVA A. Consideraciones generales. Estatuto real y estatuto personal B. La aplicación de la territorialidad en el caso de la venta de bienes para efectos del IVA C. Venta de bienes en el territorio nacional. Criterios especiales. El caso de San Andrés, Providencia y Amazonas D. La venta de bienes en el exterior y operaciones desde y hacia zona franca E. Ventas desde zona franca VI. La venta de bienes. Aspecto temporal A. Casos especiales VII. Venta de bienes. Aspecto cuantitativo. Base imponible. Tarifa 
VIII. Importación de bienes. Articulación de la normatividad tributaria con la normatividad al comercio exterior. Aspecto material A. La nomenclatura "NANDINA" y el arancel de aduanas como criterios para la determinación de los bienes gravados B. Clasificación de bienes de importación. Gravados y excluidos IX. Importación. Criterios generales con especial referencia a los aspectos espacial y temporal A. Importación en el marco de las zonas especiales 
B. Zonas francas. Características. Actores e incidencia tributaria de sus operaciones desde la zona franca y hacia la zona franca C. Aspecto temporal. Reglas de causación del IVA en la importación de bienes X. Aspecto cuantitativo en las importaciones A. Concepto de base imponible en la importación. Valor CIF y derechos de aduana. Definición y articulación para efectos de la base imponible B. Tarifas en la importación 
Capítulo III La prestación de servicios como elemento objetivo del hecho imponible del IVA colombiano Gabriel Muñoz Martínez 
I. Regla general: la prestación de servicios como hecho gravado con el impuesto A. Definición de servicio en el ámbito del IVA B. Supuestos de no sujeción o casos que no constituyen prestación de servicios a efectos del IVA 
II. Prestaciones de servicio no gravadas A. Servicios excluidos (i.e., exentos sin derecho al descuento o devolución del IVA soportado) 1. Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio para la salud humana (art. 476.1 del ETN) 2. Servicios de transporte: el transporte público de personas, el transporte público y privado de carga y el transporte de gas e hidrocarburos (art. 476.2 del ETN) 
3· Servicios financieros (arts. 476.3, 476.7, 476.13, 476.17 Y 476.22 del ETN) a. Rendimientos financieros (intereses) por operaciones de crédito (art. 476.3 del ETN) b. Algunas comisiones percibidas por entidades financieras vigiladas (arts. 476.3, 476.13 Y 476.17 del ETN) c. Servicios de corretaje de reaseguros (art. 476.7 del ETN) d. Compraventa de divisas (art. 476.22 del ETN) 
4. Servicios de administración de fondos del Estado (art. 476.3 del ETN) 5· Servicios vinculados con la seguridad social (arts. 476.3, 476.8 Y 476.16 del ETN) 
6. Servicios públicos (arts. 476.4 y 476.15 del ETN) a. Servicio de energía b. Acueducto y alcantarillado c. Servicio público de aseo y recolección de basuras d. Servicio de gas domiciliario e. Servicio público de telefonía fija local f. Servicio de conexión y acceso a internet para usuarios residenciales del estrato 3 
7· Arrendamiento de inmuebles (art. 476.5 del ETN) 8. Servicios de educación (art. 476.6 del ETN) 9· Boletas de entrada a eventos deportivos y culturales (art. 476.11 del ETN) 10. Servicios destinados a la adecuación de tierras y a la producción y comercialización agropecuaria y pesquera (arts. 476.9 y 476.12 del ETN) 11. Servicios funerarios (art. 476.14 del ETN) 12. Servicios de alimentación prestados al sistema penitenciario, al sistema de asistencia social y a las escuelas de educación pública (art. 476.19 del ETN) 13· Servicios de publicidad (art. 476.21 del ETN) 14. Servicio de restaurante y similares (art. 426 del ETN) 15. Servicios prestados a la organización de las Naciones Unidas ya las entidades multilaterales de crédito (art. 21 del dcto. 2076 de 1992) 16. Servicios de reparación y mantenimiento de naves (art. 32 Ley 730 de 2001) 17. Servicios contratados con fondos donados por entidades o gobiernos extranjeros (art. 96 Ley 788 de 2002) 
III. Servicios exentos (i.e., exentos con derecho al descuento o devolución del IVA soportado) A. Exportación de servicios B. Servicios turísticos prestados en Colombia a personas no residentes en el país C. Servicios de conexión y acceso a internet residencial de los estratos I y 2 
Capítulo IV La exportación de servicios, tratamiento en el IVA Andrés Medina Salazar 
I. Consideraciones iniciales II. Análisis del contenido del literal e del artículo 481 del ETN. Modificaciones introducidas por la Ley 1607 de 2012 A. Requisitos establecidos en el literal e del artículo 481 del ETN para la procedencia de la exención. Decreto 2223 de 2013 B. Producción de cine y televisión y desarrollo de software. Parágrafo del artículo 481 del ETN Y Decreto 2223 de 2013 C. Formulación de denuncia por exportaciones ficticias 
III. Análisis del contenido del literal e del artículo 481 del ETN antes de la Ley 1607 de 2012 A. Requisitos establecidos en el Decreto 2681 de 1999 B. Modificaciones introducidas por el Decreto 1805 de 2010 
Capítulo V El IVA en los juegos de suerte y azar Andrés Esteban Ordóñez Pérez Julio Roberto Piza Rodríguez 
I. Consideraciones iniciales II. AntecedentesIII. Elemento objetivo A. Aspecto material. ¿Qué son juegos de suerte y azar y cuáles están gravados con IVA? 1. Actividades incluidas dentro de la regulación de la Ley 643 de 2001, consideradas como juegos de suerte y azar, que causan IVA 2. Exclusiones y juegos no comprendidos en el hecho generador B. Aspecto espacial C. Aspecto temporal D. Aspecto cuantitativo. Base gravable y tarifa I. Tarifa IV. Elemento subjetivo A. Sujeto activo B. Sujeto pasivo 
Capítulo VI Determinación del impuesto sobre las ventas (arts. 483 a 498 ETN) Myriam Castellanos Peñaranda 
1. Cómo se determina el impuesto según el hecho generador A. Venta y prestación de servicios gravados B. En la importación C. En los juegos de suerte y azar II. Impuestos descontables A. Cuáles son los impuestos descontables 
B. Requisitos exigidos a los impuestos descontables 
1. Identificación del adquirente y discriminación del IVA 2. Solicitarlo oportunamente 3. La erogación que genere su pago debe constituir costo o gasto en el impuesto sobre la renta 4. Los bienes o servicios que generan su pago deben destinarse a operaciones gravadas y/o exentas con el IVA 5. El impuesto descontable debe cancelarse con los medios de pago exigidos por la ley 
C. Ajustes a los impuestos des contables 
D. IVA que no constituye impuesto descontable 1. Adquisición de activos fijos 2. Los créditos y las deudas incobrables 3. Adquisiciones realizadas a proveedores no inscritos, ficticios o insolventes 4. Productores de licores 5. Compras a proveedores sin RUT 6. El impuesto descontable no puede tratarse como costo o gasto 
E. Precisiones a los impuestos descontables en algunas actividades 1. Bienes y servicios exentos a. Zonas francas b. Productores de carne y huevos 2. Proporcionalidad del descuento por operaciones gravadas y / o exentas y excluidas 3. Operaciones a través de intermediarios 4. Productos gravados a nivel monofásico 5. Impuestos descontables en algunos servicios 
III. Obligaciones específicas para la determinación del impuesto A. Obligados a llevar contabilidad B. Persona natural no obligada a llevar libros de contabilidad 
IV. La facturación y sus implicaciones A. Documento soporte de los impuestos descontables 1. Con factura 2. Con documento equivalente 3. Operaciones con personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado 4. En operaciones realizadas con los no obligados a facturar 
Capítulo VII Sujetos pasivos u obligados principales en el IVA José Manuel Castro Arango 
1. Los obligados del IVA: consideraciones iniciales A. Precisiones terminológicas: los conceptos doctrinales frente a los conceptos normativos 
B. Aspectos especiales de los obligados tributarios en el IVA: los sujetos pasivos y la personalidad jurídica 1. Los contribuyentes con personalidad jurídica a. Nacimiento y extinción de la condición de contribuyente del IVA en el caso de las sociedades b. Sociedades extranjeras que actúan por medio de sucursales y establecimientos permanentes como responsables del IVA c. La empresa unipersonal como obligada principal del IVA 
2. Contribuyentes sin personalidad jurídica a. Las sociedades de hecho b. El contrato de cuentas en participación c. Los consorcios y uniones temporales como obligados principales del IVA 
II. Los obligados principales del IVA A. Los contribuyentes del IVA 
1. La repercusión a. Repercusión y capacidad contributiva 
2. El contribuyente en los distintos hechos generadores del IVA a. En la venta de bienes corporales muebles b. En la venta u operación de juegos de suerte y azar 
B. Sustitutos en el IVA 1. Sustitutos: concepto y características 
2. Supuestos de sustitución en el IVA a. Compras realizadas por sujetos del régimen común al régimen simplificado b. Operaciones con no residentes c. Venta por conducto de martillo 
C. Exenciones y supuestos de no sujeción de carácter subjetivo 1. Comercializadores de bienes exentos 2. Instituciones de educación 3. Exenciones para diplomáticos 4· Exenciones para las organizaciones de Naciones Unidas, misiones diplomáticas 5. Exención de algunas entidades financieras 6. La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal 
Capítulo VIII Deberes y obligaciones de los sujetos pasivos y agentes de retención del IVA Myriam Castellanos Peñaranda 
I. Consideraciones iniciales II. Deberes y obligaciones de los responsables del IVA A. Deber común de los responsables en ambos regímenes 1. Inscribirse en el RUT 
B. Deberes y obligaciones de los responsables en el régimen común 1. Expedir factura o documento equivalente a. Alternativas para el cumplimiento de la obligación de facturar b. Documentos equivalentes a la factura c. Algunos ejemplos de los documentos equivalentes 
2. Cumplir con las obligaciones propias del agente retenedor 3. Presentar la declaración del impuesto sobre las ventas 4· Recaudar y pagar el impuesto 5· Informar el cese de las actividades 6. Cumplir con las obligaciones contables, o con la obligación sustituta si no está obligado a llevar libros 7. Conservar pruebas e información 8. Rendir la información en medios magnéticos 9. Cumplir con los sistemas técnicos de control 
C. Deberes y obligaciones de los responsables en el régimen simplificado 1. Entregar copia de la inscripción en el RUT cuando realiza operaciones con responsables del régimen común 2. Exhibir en lugar público el RUT 3. Exigir la expedición de factura 4. Informar el cese de las actividades 5. Cumplir con los sistemas de control 
D. Precisiones sobre el régimen simplificado 1. Prohibiciones al régimen simplificado 2. Tratamiento del IVA pagado en las compras H
III. Agentes de retención A. Retención en la fuente en operaciones locales 1. Algunos casos especiales a. En el contrato de franquicia b. En el contrato de mandato c. En transacciones con consorcios d. En entidades ejecutoras del presupuesto nacional 
2. Deberes y obligaciones del agente retenedor a. Efectuar oportunamente la retención en la fuente b. Llevar una subcuenta de la cuenta retenciones en la fuente, denominada "impuesto a las ventas retenido" c. Expedir el certificado de retenciones practicadas d. Presentar la declaración mensual de retenciones e. Efectuar el pago de las retenciones f. Indicar la calidad de agente retenedor en las facturas 3. Los derechos del retenido B. Sustituto en pagos al exterior C. Autorretención en el IVA 
IV. Sanciones por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA 
Capítulo IX Impuesto Nacional al Consumo -INC- Andrés Medina Salazar I. Consideraciones iniciales II. Caracterización del INC como impuesto selectivo al consumo 
III. Estructura del hecho generador del INC A. Elemento subjetivo l. Sujeto activo 2. Sujetos pasivos 
B. Elemento objetivo 1. Aspecto material 2. Aspecto espacial 
3. Aspecto temporal a. Causación del INC b. Exigibilidad del INC 
C. Aspectos materiales específicos 1. Servicio de telefonía móvil 
2. Ventas o importación de algunos bienes corporales muebles a. Sujetos pasivos b. Base gravable y tarifas c. Supuestos de no sujeción. Exclusiones 
3. Servicio de restaurantes, bares, tabernas y discotecas a. Servicio de restaurante b. Servicio de bares, tabernas y discotecas c. Servicio en clubes sociales IV. Régimen sancionatorio aplicable al INC V. Régimen simplificado en el INC 
Capítulo X El Impuesto de Valor Agregado Armonizado Alejandro Domínguez Becerra 
I. Antesala y desarrollo del proceso de armonización II. Aspectos objeto de armonización A. Aspecto material B. Aspecto temporal C. Aspecto territorialD. Aspecto cuantitativo
III. El proceso de armonización en Colombia: dinámico e inacabado
BibliografíaLos Autores