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Desafíos De La Planificación Fiscal Frente A Las Normas Antiabuso

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Desafíos De La Planificación Fiscal Frente A Las Normas Antiabuso
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Disponibilidad: Disponible

Desafíos De La Planificación Fiscal Frente A Las Normas Antiabuso

Autor: José Manuel Castro Arango, Laura Sanint Ruiz

Editorial: U. Externado de Colombia

U. Externado de Colombia

Año de Edición: 2020

2020

Formato: Libro Impreso

Número de páginas: 344

ISBN: 9789587905441

9789587905441

SAP: 530005720

530005720
El origen de este libro se remonta al año 2017, cuando a partir de la preocupación, no solo académica sino ciudadana, sobre la elusión y las medidas para contrarrestarlas, se inició en el Centro Externadista de Estudios Fiscales (CEEF) un diálogo constructivo sobre los límites de la planeaci...
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Producto creado el 16/04/2021

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Detalles

El origen de este libro se remonta al año 2017, cuando a partir de la preocupación, no solo académica sino ciudadana, sobre la elusión y las medidas para contrarrestarlas, se inició en el Centro Externadista de Estudios Fiscales (CEEF) un diálogo constructivo sobre los límites de la planeación fiscal, las potestades de la administración tributaria, el alcance de la reforma incorporada en Colombia por la Ley 1819 de 2016 al artículo 869 del ET, y el interés creciente de los diferentes actores por utilizar, a veces indistintamente, los conceptos de fraude fiscal, elusión fiscal, abuso del derecho, simulación y otros términos y expresiones similares.

Este libro contiene 9 capítulos que abordan inicialmente el concepto de planeación fiscal y sus límites, para centrarse luego en las cláusulas antielusión, su función, tipología en las de tipo general y especial, las relaciones entre ambas especies, las causas de la evasión fiscal, la posibilidad de aplicar las cláusulas en los impuestos territoriales o en contexto de convenios de doble imposición, los desarrollos que la Convención Multilateral para implementar las medidas del proyecto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) ha dado a estos problemas y, finalmente, las derivaciones punitivas que pueden surgir frente a conductas en fraude de ley tributaria.

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Información adicional

Descripción

El origen de este libro se remonta al año 2017, cuando a partir de la preocupación, no solo académica sino ciudadana, sobre la elusión y las medidas para contrarrestarlas, se inició en el Centro Externadista de Estudios Fiscales (CEEF) un diálogo constructivo sobre los límites de la planeación fiscal, las potestades de la administración tributaria, el alcance de la reforma incorporada en Colombia por la Ley 1819 de 2016 al artículo 869 del ET, y el interés creciente de los diferentes actores por utilizar, a veces indistintamente, los conceptos de fraude fiscal, elusión fiscal, abuso del derecho, simulación y otros términos y expresiones similares.

Este libro contiene 9 capítulos que abordan inicialmente el concepto de planeación fiscal y sus límites, para centrarse luego en las cláusulas antielusión, su función, tipología en las de tipo general y especial, las relaciones entre ambas especies, las causas de la evasión fiscal, la posibilidad de aplicar las cláusulas en los impuestos territoriales o en contexto de convenios de doble imposición, los desarrollos que la Convención Multilateral para implementar las medidas del proyecto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) ha dado a estos problemas y, finalmente, las derivaciones punitivas que pueden surgir frente a conductas en fraude de ley tributaria.

MetadescipciónLibro Impreso Desafíos De La Planificación Fiscal Frente A Las Normas Antiabuso U. Externado de Colombia
Editor / MarcaU. Externado de Colombia
eISXN9789587905434
Año de Edición2020
Número de Páginas344
TerminadoTapa Rústica
Alto y ancho17 x 24 cm
Peso0.4200
Tipo Productolibro
ColecciónSerie de Derecho Tributario Internacional N. 6
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José Manuel Castro Arango, Laura Sanint Ruiz

información no disponible.

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CONTENIDO 

PRESENTACIÓN 17 

LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 19 

José Manuel Castro Arango 

Laura Sanint Ruiz 

 

Introducción  20 

I. Las competencias de la Administración Tributaria frente a la planeación fiscal 20 

A. Planeación fiscal como deber de los administradores de las empresas y el límite de la transparencia 20 

B. Planeación fiscal y su raíz: las faltas de neutralidad y de consistencia 23 

C. Tentativa de elusión y el alcance de la interpretación 25 

D. Lagunas normativas y normas y doctrinas antiabuso 26 

E. Origen de las Cláusulas Generales Antiabuso en Colombia 29 

II. Elementos de las cláusulas y doctrinas antiabuso 30 

A. Elementos esenciales 31 

1. Operación (abusiva) 31 

2. Beneficio o ventaja tributaria  32 

3. Propósito  33 

B. Tests 34 

1. Las normas generales antiabuso en diferentes países 36 

a. Reino Unido 37 

b. España  39 

c. Francia  40 

d. Estados Unidos  41 

e. Canadá  41 

f. India   42 

g. Alemania  42 

III. Facultades de las administraciones tributarias en aplicación de una Cláusula General Antiabuso 43 

Conclusiones  44 

Bibliografía  45 

 

LA FUNCI6N DE LA CLÁUSULA ANTIELUSIÓN EN COLOMBIA  49 

Julio Roberto Piza Rodríguez 

 

I. Caracterización y evolución  49 

Il. El reto de aplicar la cláusula antielusión en el derecho colombiano  57 

Bibliografía  61 

 

RELACI6N ENTRE LAS CLÁUSULAS GENERALES Y ESPECIALES ANTIELUSI6N EN LA LEGISLACI6N 

DOMÉSTICA COLOMBIANA  63 

Cristian Camilo Rodríguez Peña 

 

Introducción  64 

I. El abuso en materia tributaria  65 

A. La aplicación de las normas y los supuestos abusivos  65 

B. Evasión, elusión y economía de opción  67 

C. Diferencia entre las tentativas de elusión y la elusión propiamente dicha  68 

II. Las medidas para combatir el abuso  69 

A. Reglas generales antielusión (GAAR) 71 

B. Reglas especiales antielusión (SAAR) 72 

III. Relación entre las disposiciones antiabuso 73 

A. Conflicto entre normas especiales y generales antielusión 73 

B. Mismo conflicto, pero diferente estructura normativa 78 

Conclusión  81 

Bibliografía  83 

 

LAS CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN COLOMBIA  87 

Victoria Hoyos Londoño 

 

Introducción  87 

I. El cumplimiento consciente de las normas tributarias frente al concepto de cultura tributaria 90 

II. Análisis de los resultados globales  95 

III. Análisis de los resultados por grupos poblacionales   101 

Conclusiones  103 

Bibliografía  107 

Anexo 1  109 

 

LA DOCTRINA OFICIAL DE LA DIAN Y LA JURISPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO EN 

MATERIA DE ABUSO FISCAL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL 111 

Andrés Alberto Pachón Luna 

 

Introducción  112 

I. Visión de la DIAN de los conceptos de abuso, elusión y evasión fiscal 114 

II. Visión de dos casos en el Consejo de Estado  132 

A. Criterio del Consejo de Estado frente a la Decisión 578 de la CAN  132 

B. Criterio del Consejo de Estado frente a la denominada "contribución al turismo" aplicable a concesiones viales  135 

Conclusiones  139

 

LAS CLÁUSULAS ANTIABUSO EN LA TRIBUTACIÓN TERRITORIAL EN COLOMBIA. APROXIMACIONES TEÓRICAS  143 

Eduardo Andrés Cubides Durán 

 

Introducción  145 

I. Poder tributario de los entes territoriales en Colombia  147 

A. Resumen de la relación jurídico-tributaria  148 

B. Relación jurídico-tributaria y poder tributario territorial  151 

II. Aplicación de las normas antiabuso a los tributos territoriales en Colombia  155 

III. Eficacia de las normas antiabuso en la tributación territorial en Colombia  161 

A. El caso de Bogotá D. C. 161 

B. Operatividad de las cláusulas antiabuso en los tributos territoriales  165 

C. La utilidad de las cláusulas antiabuso a escala territorial  168 

IV. Conclusiones  169 

Bibliografía  173 

 

INTERACCIONES ENTRE LAS CLÁUSULAS ANTIABUSO DOMÉSTICAS y LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN: CONSIDERACIONES GENERALES Y PERSPECTIVAS PARA COLOMBIA 175 

Ornar Sebastián Cabrera Cabrera 

 

Introducción  175 

I. Relación entre las normas tributarias internas y los CDI 181 

A. Monismo y dualismo  182 

1. Monismo  183 

2. Dualismo   184 

3. Monismo moderado  185 

B. Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados de 1969 y 1986  186 

C. El treaty override  190 

II. Visión institucional de la OCDE frente a la interacción de las normas antiabuso domésticas y los CDI  193 

A. Modelos OCDE de 1963 y 1977  194 

B. Informe de treaty override OCDE de 1989   197 

C. Comentarios modelo OCDE de 1992  198 

D. Comentarios modelo OCDE de 2003  201 

E. Modelo OCDE de 2017  204 

1. Modificaciones al preámbulo del MOCDE  204 

2. Nuevos estándares antiabuso  205 

3. Principales cambios en los comentarios del MOCDE de 2017  209 

III. Análisis desde la perspectiva colombiana  213 

A. Elementos introductorios  213 

B. La CVSDT y el monismo moderado  214 

C. Comentarios respecto de los cm suscritos por Colombia  216 

Conclusiones  218 

Bibliografía  221 

 

LAS MEDIDAS ANTIABUSO EN EL MARCO DE LA CONVENCIÓN MULTILATERAL PARA IMPLEMENTAR LAS MEDIDAS DEL PROYECTO BEPS RELACIONADAS CON CONVENIOS  225 

María Helena Bocachica Murcia 

 

Introducción  226 

I. Norma general antiabuso en la Convención Multilateral  230 

A. Antecedentes del PPT: guiding principle  231 

B. El PPT en la Convención Multilateral  233 

1. Análisis del PPT  235 

a. Definición de términos relevantes 235 

b. Carga de la prueba  236 

c. Elemento subjetivo del PPT  238 

d. Elemento objetivo del PPT  241 

e. Ejemplos para la aplicación del PPT  245 

f. Consecuencias de negar los beneficios del convenio por la aplicación de PPT  252 

g. Comentarios adicionales sobre el PPT  256 

II. Normas específicas antiabuso  261 

A. Cláusula de limitación de beneficios simplificada  261 

1. Análisis de la LOB simplificada  262 

a. Beneficios cubiertos  263 

b. Personas calificadas  264 

c. Test de actividades empresariales 266 

d. Test de beneficiarios equivalentes 268 

e. Cláusula discrecional  269 

f. Definiciones relevantes  273 

g. Cláusula de compatibilidad, reservas y notificaciones  275 

h. Disposición sobre utilización de sociedades instrumentales  277 

B. Periodo mínimo de tenencia de acciones para distribuciones de dividendos  278 

C. Ganancias de capital procedentes de enajenación de participaciones cuyo valor procede principalmente de bienes inmuebles  281 

D. Norma antiabuso para establecimientos permanentes situados en terceros estados  283 

E. Aplicación de los convenios para restringir el derecho de un Estado a someter a imposición a sus propios residentes  287 

III. Modificación del título y preámbulo  291 

IV. Posición de Colombia frente a las medidas antiabuso de la Convención Multilateral  294 

A. Posición frente a la norma general antiabuso  294 

B. Posición frente a las normas específicas antiabuso  297 

1. Cláusula de limitación de beneficios simplificada  297 

2. Periodo mínimo de tenencia de acciones para distribuciones de dividendos  299 

3. Ganancias de capital procedentes de enajenación de participaciones cuyo valor procede principalmente de bienes inmuebles   301 

4. Norma antiabuso para establecimientos permanentes situados en terceros estados  303 

5. Aplicación de los convenios para restringir el derecho de un Estado a someter a imposición a sus propios residentes  303 

Bibliografía  305

 

DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDADES PUNITIVAS POR CONDUCTAS REALIZADAS EN FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA (CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA) EN LA REGULACIÓN ESPAÑOLA  309 

Hugo López López

 

Introducción  309 

I. Situación previa a la modificación operada por la Ley 34/2015, de 21 de diciembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003,  de 17 de diciembre, General Tributaria  312 

II. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional  español  316 

III. La modificación operada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria  332 

IV. Consideraciones finales  340 

Bibliografía  343

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