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Abreviaturas Prólogo José Manuel Castro Arango I. Contexto II. Importancia de la temática del EP III. Propósitos del texto y metodología Capítulo primero El establecimiento permanente de instrumentos internacionales I. Evolución histórica A. Origen prusiano 1. Entorno histórico alemán del siglo XIX 2. Norma prusiana y tratado prusia-sajonia 3· Leyes imperiales 4· Tratado Prusia-austro Hungría B. Periodo de la liga de las naciones: 1923-1946 1. Primeras pinceladas 2. Informe del comité de expertos económicos 3· Informe del comité técnico 4· Modelos de 1928 y 1933 5· Modelos de México (1943) y Londres (1946) C. Desarrollo en la era OCDE y ovu II. Tipologías del EP A. La regla base I. Presencia objetiva a. Lugar de negocios b. Fijeza 2. Presencia subjetiva a. Derecho de disposición b. Grado de permanencia 3· Presencia funcional 4· Ejemplos de lugares de negocios 5· Actividades auxiliares y preparatorias a. Modelo ecos b. Modelo ONU c. Propuesta BEPS B. EP de construcción l. Regulación actual a. Modelo OCDE b. Modelo ONU 2. Propuesta de BEPS III. Tributación de los establecimientos permanentes A. Regla general: tributación en residencia de rentas activas B. Alcances del término beneficios empresariales C. EP como mecanismo de tributación en fuente l. Rentas activas 2. Otros tipos de rentas a. Ingresos pasivos b. Servicios c. Ganancias de capital d. Patrimonio e. Rentas de trabajo f. Cláusula residual D. Atribución de beneficios a los establecimientos permanentes l. Elementos generales 2. Comentarios de BEPS IV. Otros aspectos relevantes A. Subsidiarias como EP B. EP como EP C. Principio de no discriminación D. Comercio electrónico (e-commerce) Capítulo segundo El establecimiento permanente personal Parámetros generales del EP personal A. Presentación B. Nociones básicas C. Naturaleza subsidiaria D. Justificaciones de existencia E. Elemento negativo o de exclusión 1. Elementos configurativos de la cláusula de agencia A. Dimensión objetiva B. Dimensión subjetiva C. Dimensión funcional III. Elemento objetivo del EP personal A. Agente l. Nociones generales 2. Estructura de la relación de agencia 3. Agencia y dependencia laboral 4. Tipos de agentes 5. Relación territorial con la fuente B. Agente de seguros C. Autorización del agente 1. General y específica 2. Implícita y aparente IV. Elementos subjetivo y funcional del EP personal A. Dependencia del agente B. Representación I. Derecho romano-germánico a. Representacián directa b. Representación indirecta 2. Derecho anglosajón a. Doctrina del principal revelado b. Doctrina del principal no revelado c. Efectos jurídicos del agency 3. La Agencia en el Derecho Internacional Privado a. UNIDROIT b. Unión Europea C. Relevancia de la expresion "en el nombre de" D. Elemento funcional de la cláusula de agencia V. Elemento negativo de la agencia A. Agente independiente I. Aspectos generales 2. Ejemplos de agentes independientes B. Factores de independencia Nivel de control 2. Riesgo asumido 3· Número de mandantes 4· Actuación en el Curso ordinario de sus negocios 5· Remuneración en arm's length VI. Interacción entre las reglas de los parágrafos 5 y 6 A. Introducción B. Teoría del sistema de normas independiente de Sydney Roberts C. Teoría del sistema de regla general y excepción de john Avery Jones y James Ward D. Teoría del sistema de integración de Hans Pijl VII. Acuerdos de comisionistas A. Contrato de comisión B. Casos judiciales I. Jurisprudencia francesa a. Zimmer b. IOTA 2. Jurisprudencia italiana a. Phillip Morris b. Boston Scientific 3· Jurisprudencia noruega: Dell Contra East 4· Caso español a. Roche Vitaminas b. Dell España C. Interpretación de las sentencias D. Propuestas BEPS VIII. Cláusula de agencia desde una perspectiva del derecho doméstico A. Introducción B. Países de civil law 1. Alemania 2. Argentina 3· Bélgica 4· Chile 5· Colombia 6. Suiza 7· Uruguay C. Países de common lato 1. Australia 2. Irlanda 3. Reino unido Conclusiones Bibliografia
El creciente flujo de transacciones transfronterizas ha llevado a la comunidad internacional a emprender procesos de búsqueda de homogenización de principios tributarios internacionales para evitar la imposición de múltiples gravámenes fiscales y erosiones de bases gravables.
Dicho esto, el propósito del texto se centra en hacer un estudio descriptivo y crítico del concepto del establecimiento permanente que, sin lugar a dudas, es una de las instituciones de mayor relevancia en el mundo de la fiscalidad internacional, no solo desde el punto de vista de la tributación de los no residentes en el Derecho doméstico sino también, para las reglas distributivas previstas en los afamados Convenios para evitar la Doble Imposición· CDI. De otro lado y, debido a la integración nacional a la red de tratados tributarios en la última década, así como la incorporación nacional del concepto de establecimiento permanente, se hace imperativo condensar en un texto académico los aspectos relevantes sobre el tema, a efectos de tener una mayor comprensión y conocimiento en temas relativos a los impuestos internacionales.
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