Impuesto sobre la Renta y Complementarios de las Personas Naturales

This work, the product of an extensive study of the official doctrine of the National Tax Administration, and of the jurisprudential developments of the Constitutional Court and the Council of State, compiles the updated knowledge of the main discussions that underlie the legal and regulatory texts, making it a fundamental guide in the field. The authors, convinced of the importance for the academic community of building texts nourished by the fortunate experience provided by teaching and research, have included in this work critical analysis and diverse positions on specific issues raised in the wide-ranging debates resulting from the valuable and committed interaction in their classrooms and in their professional trajectory. This study presents an analytical development of the cedular system of the Income Tax and Complementary Tax applicable to natural persons not required to keep accounting records in Colombia, through a descriptive methodology that articulates fiscal and tax policy, doctrine, jurisprudence, and various normative elements from other fields of law.

PRESENTACIÓN

AGRADECIMIENTOS

PRÓLOGO

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I. CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

I. Análisis desde la teoría del hecho generador

A. Aspecto material

B. Aspecto espacial

C. Aspecto temporal

D. Aspecto cuantitativo

Medición del ingreso por el sistema de caja

Excepciones al sistema de caja en las personas naturales

Base gravable y tarifa

II. Elemento subjetivo

A. Sujeto activo

B. Sujetos pasivos

a. Personas naturales con residencia fiscal en Colombia

b. Permanencia física en Colombia

c. Relación con el servicio exterior del Estado colombiano

d. Nacionales colombianos

Implicaciones tributarias de la residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios

Implicaciones tributarias de la no residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios

C. Contribuyentes y declarantes

a. Tributación de los cónyuges y/o compañeros(as) permanentes

b. Tributación de los hijos menores de edad

c. Asimiladas a personas naturales

Sucesiones ilíquidas

Asignación o donación modal

CAPÍTULO II. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES EN EL SISTEMA CEDULAR DE TRIBUTACIÓN

I. Determinación cedular del impuesto

A. Aspectos generales

B. Cédula general

a. Ingresos brutos

b. Ingresos tributarios vs. ingresos laborales

Pagos de origen laboral

c. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

d. Costos y gastos

e. Deducciones

f. Rentas exentas

a. Ingresos brutos

b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

c. Deducciones

d. Rentas exentas

e. Costos y gastos

a. Ingresos brutos

b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

c. Costos y gastos

d. Deducciones procedentes y rentas exentas

C. Cédula de pensiones

a. Pensión de jubilación y pensión de vejez

b. Pensión de invalidez

c. Pensión de sobrevivientes

d. Pensión de riesgos laborales

e. Indemnización sustitutiva y devoluciones de saldos de ahorro pensional

f. Pensiones pagadas en el exterior

a. Aportes a salud obligatoria

b. Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional

D. Cédula o impuestos a los dividendos

a. Sujetos pasivos

Consideraciones particulares frente a la eventual doble tributación de los dividendos

Determinación del impuesto

a. Subcédula 1

b. Subcédula 2

Depuración de la cédula de dividendos

Tarifas

Transición del gravamen sobre los dividendos

CAPÍTULO III. CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LAS GANANCIAS OCASIONALES

I. Análisis desde la teoría del hecho generador

A. Aspecto material

B. Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más

C. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades

D. Herencias, legados y donaciones y cualquier acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito

Herencias, legados y porción conyugal

Donaciones

Actos jurídicos inter vivos a título gratuito

E. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

F. Indemnizaciones por concepto de seguros de vida

II. Aspecto espacial

III. Aspecto temporal

IV. Aspecto cuantitativo. Base gravable y tarifa

A. Activos fijos

B. Utilidades en la liquidación de sociedades

C. Herencias, legados, donaciones, lo percibido por un acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito y por porción conyugal

D. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

CAPÍTULO IV. DESCUENTOS, ANTICIPOS Y PÉRDIDAS FISCALES

I. Descuentos

A. Impuestos pagados en el exterior

B. Inversiones realizadas en investigación de desarrollo tecnológico o innovación

C. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial

D. Descuento del 19% determinado a partir de la renta líquida cedular de dividendos y participaciones de personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes

E. Límites aplicables a los descuentos

II. Anticipo del impuesto sobre la renta

III. Pérdidas fiscales

BIBLIOGRAFÍA