Impuesto sobre la Renta y Complementarios de las Personas Naturales

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La presente obra, producto de un amplio estudio de la doctrina oficial de la Administración de Impuestos Nacionales, y de los desarrollos jurisprudenciales de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado, recoge el conocimiento actualizado de las principales discusiones que subyacen a los textos legales y reglamentarios, lo que la convierte en una guía fundamental en la materia. Las autoras, convencidas de la importancia que reviste para la comunidad académica la construcción de textos alimentados por la afortunada experiencia que aportan la docencia y la investigación, han incluido en esta obra análisis críticos y diversas posturas sobre las problemáticas puntuales suscitadas en los amplios debates fruto de la valiosa y comprometida interacción en sus aulas de clase y en su trayectoria profesional. Este estudio presenta un desarrollo analítico del sistema cedular del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios aplicable a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en Colombia, a través de una metodología descriptiva que articula la política fiscal y tributaria, la doctrina, la jurisprudencia y diversos elementos normativos de otros campos del Derecho.

  

This work, which is the result of an extensive study of the official doctrine of the National Tax Administration, and of the jurisprudential developments of the Constitutional Court and the Council of State, gathers the updated knowledge of the main discussions underlying the legal and regulatory texts, which makes it a fundamental guide on the subject.

PRESENTACIÓN

  

AGRADECIMIENTOS

  

PRÓLOGO

  

INTRODUCCIÓN

  

CAPITULO I. CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE 1A RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

  

I. Análisis desde la teoría del hecho generador

  

A. Aspecto material

  

B. Aspecto espacial

  

C. Aspecto temporal

  

D. Aspecto cuantitativo

  

1. Medición del ingreso por el sistema de caja

  

2. Excepciones al sistema de caja en las personas naturales

  

3. Base gravable y tarifa

  

II. Elemento subjetivo

  

A. Sujeto activo

  

B. Sujetos pasivos

  

1. Residencia fiscal

  

a. Personas naturales con residencia fiscal en Colombia

  

b. Permanencia física en Colombia

  

c. Relación con el servicio exterior del Estado colombiano

  

d. Nacionales colombianos

  

2. Implicaciones tributarias de la residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios

  

3. Implicaciones tributarias de la no residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios

  

C. Contribuyentes y declarantes

  

1. Persona natural

  

a. Tributación de los cónyuges y/o compañeros(as) permanentes

  

b. Tributación de los hijos menores de edad

  

c. Asimiladas a personas naturales

  

2. Sucesiones ilíquidas

  

3. Asignación o donación modal

  

CAPITULO II. DETERMINACIÓN DEI. IMPUESTO SOBRE A RENTA DE PERSONAS NATURALES EN EL SISTEMA CEDULAR DE TRIBUTACIÓN

  

I. Determinación cedular del impuesto

  

A. Aspectos generales

  

B. Cédula general

  

1. Subcédula rentas de trabajo

  

a. Ingresos brutos

  

b. Ingresos tributarios vs. ingresos laborales.

  

Pagos de origen laboral

  

c. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

  

d. Costos y gastos

  

e. Deducciones

  

f. Rentas exentas

  

2. Rentas de capital

  

a. Ingresos brutos

  

b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

  

c. Deducciones

  

d. Rentas exentas

  

e. Costos y gastos

  

3. Rentas no laborales

  

a. Ingresos brutos

  

b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

  

c. Costos y gastos

  

d. Deducciones procedentes y rentas exentas

  

C. Cédula de pensiones

  

1. Ingresos brutos

  

a. Pensión de jubilación y pensión de vejez

  

b. Pensión de invalidez

  

c. Pensión de sobrevivientes

  

d. Pensión de riesgos laborales

  

e. Indemnización sustitutiva y devoluciones de saldos de ahorro pensional

  

f. Pensiones pagadas en el exterior

  

2. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

  

a. Aportes a salud obligatoria

  

b. Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional

  

3. Rentas exentas

  

D. Cédula o impuestos a los dividendos

  

1. Ingresos por dividendos

  

a. Sujetos pasivos

  

3. Consideraciones particulares frente a la eventual doble tributación de los dividendos

  

4. Determinación del impuesto

  

a. Subcédula 1

  

b. Subcédula 2

  

5. Depuración de la cédula de dividendos

  

6. Tarifas

  

7. Transición del gravamen sobre los dividendos

  

CAPITULO III. CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LAS GANANCIAS OCASIONALES

  

I. Análisis desde la teoría del hecho generador

  

A. Aspecto material

  

B. Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más'

  

C. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades

  

D. Herencias, legados y donaciones y cualquier acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito

  

1. Herencias, legados y porción conyugal

  

2. Donaciones

  

3. Actos jurídicos inter vivos a título gratuito

  

E. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

  

F. Indemnizaciones por concepto de seguros de vida

  

II. Aspecto espacial

  

III. Aspecto temporal

  

IV. Aspecto cuantitativo. Base gravable y tarifa

  

A. Activos fijos

  

B. Utilidades en la liquidación de sociedades

  

C. Herencias, legados, donaciones, lo percibido por un acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito y por porción conyugal

  

D. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

  

CAPÍTULO IV. DESCUENTOS, ANTICIPOS Y PÉRDIDAS FISCALES

  

I. Descuentos

  

A. Impuestos pagados en el exterior

  

B. Inversiones realizadas en investigación de desarrollo tecnológico o innovación

  

C. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial

  

D. Descuento del 19% determinado a partir de la renta líquida cedular de dividendos y participaciones de personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes

  

E. Límites aplicables a los descuentos

  

II. Anticipo del impuesto sobre la renta

  

III. Pérdidas fiscales

  BIBLIOGRAFÍA


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LAW018000 LEY > Constitucional
LAW018000 Constitución
LAW018000 Sociología y Antropología > Ciencias Políticas > Ciencias Políticas
  1. Nombre
    • Roberto Insignares Gómez


    • Abogado de la Universidad Externado de Colombia, Doctor en Derecho de la Universidad Carlos III de Madrid , Especialista en Derecho Económico, Especialista en Gerencia de Impuestos de la Universidad Externado de Colombia , Especialista en Derecho Tributario Internacional de la Universidad Austral de Argentina. Profesor de la Cátedra de Hacienda Pública en el programa de pregrado y diferentes programas de posgrado en la Universidad Externado de Colombia. Se ha desempeñado profesionalmente dentro del sector público y privado en temas de derecho fiscal y tributario. Actualmente se desempeña como profesor Investigador del Departamento de derecho fiscal, a su vez, es coordinador de los programas de posgrado del Departamento

  2. Nombre
    • Adriana Plazas Cadena


    • Abogada constitucionalista de la Universidad Nacional de Colombia y abogada tributarista de la Universidad Externado de Colombia: cuenta con un Executive MBA de la Universidad Politécnica de Valencia. Ha estado vinculada como docente investigadora del Departamento de Derecho Fiscal de la Universidad Externado de Colombia y es miembro de la línea de investigación tributaria del Centro Externadista de Estudios Fiscales; actualmente es Asesora de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, docente universitaria y representante WIN de la International Fiscal Association (IFA) capítulo Colombia

  3. Nombre
    • Victoria Hoyos Londoño


    • Abogada y magister en Derecho Tributario especialista en Derecho Administrativo, en Derecho Tributario y en Derecho Tributario Internacional de la Universidad Externado de Colombia; es do 0000001 centro de cátedra e investigadora del Departamento de Derecho Fiscal de la Universidad Externado de Colombia y socia de la Firma Silva&Hoyo Abogados


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