Impuesto sobre la Renta y Complementarios de las Personas Naturales

This work, which is the result of an extensive study of the official doctrine of the National Tax Administration, and of the jurisprudential developments of the Constitutional Court and the Council of State, gathers the updated knowledge of the main discussions underlying the legal and regulatory texts, which makes it a fundamental guide on the subject.

PRESENTACIÓN

AGRADECIMIENTOS

PRÓLOGO

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I. CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE 1A RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

I. Análisis desde la teoría del hecho generador

A. Aspecto material

B. Aspecto espacial

C. Aspecto temporal

D. Aspecto cuantitativo

1. Medición del ingreso por el sistema de caja

2. Excepciones al sistema de caja en las personas naturales

3. Base gravable y tarifa

II. Elemento subjetivo

A. Sujeto activo

B. Sujetos pasivos

1. Residencia fiscal

a. Personas naturales con residencia fiscal en Colombia

b. Permanencia física en Colombia

c. Relación con el servicio exterior del Estado colombiano

d. Nacionales colombianos

2. Implicaciones tributarias de la residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios

3. Implicaciones tributarias de la no residencia fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y complementarios

C. Contribuyentes y declarantes

1. Persona natural

a. Tributación de los cónyuges y/o compañeros(as) permanentes

b. Tributación de los hijos menores de edad

c. Asimiladas a personas naturales

2. Sucesiones ilíquidas

3. Asignación o donación modal

CAPITULO II. DETERMINACIÓN DEI. IMPUESTO SOBRE A RENTA DE PERSONAS NATURALES EN EL SISTEMA CEDULAR DE TRIBUTACIÓN

I. Determinación cedular del impuesto

A. Aspectos generales

B. Cédula general

1. Subcédula rentas de trabajo

a. Ingresos brutos

b. Ingresos tributarios vs. ingresos laborales.

Pagos de origen laboral

c. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

d. Costos y gastos

e. Deducciones

f. Rentas exentas

2. Rentas de capital

a. Ingresos brutos

b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

c. Deducciones

d. Rentas exentas

e. Costos y gastos

3. Rentas no laborales

a. Ingresos brutos

b. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

c. Costos y gastos

d. Deducciones procedentes y rentas exentas

C. Cédula de pensiones

1. Ingresos brutos

a. Pensión de jubilación y pensión de vejez

b. Pensión de invalidez

c. Pensión de sobrevivientes

d. Pensión de riesgos laborales

e. Indemnización sustitutiva y devoluciones de saldos de ahorro pensional

f. Pensiones pagadas en el exterior

2. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

a. Aportes a salud obligatoria

b. Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional

3. Rentas exentas

D. Cédula o impuestos a los dividendos

1. Ingresos por dividendos

a. Sujetos pasivos

3. Consideraciones particulares frente a la eventual doble tributación de los dividendos

4. Determinación del impuesto

a. Subcédula 1

b. Subcédula 2

5. Depuración de la cédula de dividendos

6. Tarifas

7. Transición del gravamen sobre los dividendos

CAPITULO III. CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LAS GANANCIAS OCASIONALES

I. Análisis desde la teoría del hecho generador

A. Aspecto material

B. Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más'

C. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades

D. Herencias, legados y donaciones y cualquier acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito

1. Herencias, legados y porción conyugal

2. Donaciones

3. Actos jurídicos inter vivos a título gratuito

E. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

F. Indemnizaciones por concepto de seguros de vida

II. Aspecto espacial

III. Aspecto temporal

IV. Aspecto cuantitativo. Base gravable y tarifa

A. Activos fijos

B. Utilidades en la liquidación de sociedades

C. Herencias, legados, donaciones, lo percibido por un acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito y por porción conyugal

D. Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

CAPÍTULO IV. DESCUENTOS, ANTICIPOS Y PÉRDIDAS FISCALES

I. Descuentos

A. Impuestos pagados en el exterior

B. Inversiones realizadas en investigación de desarrollo tecnológico o innovación

C. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial

D. Descuento del 19% determinado a partir de la renta líquida cedular de dividendos y participaciones de personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes

E. Límites aplicables a los descuentos

II. Anticipo del impuesto sobre la renta

III. Pérdidas fiscales

  BIBLIOGRAFÍA