Tributación en la era digital

This book brings together the articles presented by various authors at the fifteenth International Tax Meeting (ITM), organized by Universidad Externado de Colombia on November 2, 2022. The ITM was attended by various national and international guests, as well as professionals and teachers who participated in the open call to develop the academic agenda, inviting the community to submit academic papers on the theme 'Taxation in the digital age. What is the impact of technological disruption on substantive tax law, tax procedure, and justice administration?'.

Following the verbal presentation of their research, the discussions within the ITM, and the review by academic peers, the different contributions were consolidated in this text, which aims to recognize that in this globalized world with advanced digital transformation processes, several economic and fiscal paradigms have been redefined.

In particular, the book contains studies on the issues of definition and taxation of crypto assets, tokenization of the economy, non-fungible tokens (NFTs), digital services, financial technologies or fintech; the problems that robotization and artificial intelligence bring to taxation and the alternatives of new taxes to levy them; and finally, the limitations for tax administration to implement new technologies, the possibilities for compliance by taxpayers, and the Colombian advances in digital justice.

CONTENIDO

PRESENTACIÓN

PRIMERA PARTE

CRIPTOACTIVOS Y TRIBUTACIÓN

CAPÍTULO PRIMERO

LOS CRIPTOACTIVOS Y LOS DESAFÍOS REGULATORIOS EN MATERIA DE LAVADO DE ACTIVOS Y EN SU TRIBUTACIÓN

Introducción

I. Desafíos en materia de lavado de activos.

Normas del GAFI para activos virtuales

II. Desafíos regulatorios. MICA. Marco regulatorio europeo sobre los criptoactivos

III. Desafíos en materia de tributación

IV. Información de las operaciones con criptoactivos. Importancia para las administraciones tributarias

V. Tratamiento tributario. Informe OCDE Taxing Virtual Currencies

A. Impuesto sobre la renta

B. Impuesto al valor agregado

C. Impuestos a la propiedad

VI. Tratamiento tributario. Informe global de impuestos sobre criptoactivos 2021 PwC

VII. Cryptos on the Rise 2022. Thomson Reuters Regulatory Intelligence

VIII. Algunas precisiones en distintos países de Iberoamérica respecto al tratamiento tributario de criptoactivos

A. Argentina

B. Chile

C. Colombia

D. España

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO SEGUNDO

LÍNEA DOCTRINAL COMPARADA DE COLOMBIA Y ESPAÑA RESPECTO AL TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y LA NATURALEZA JURÍDICA DE LOS CRIPTOACTIVOS TRANSADOS EN LA ECONOMÍA DESCENTRALIZADA

Introducción

I. Conceptos básicos para entender la economía descentralizada

A. Sujetos

B. Mercados

C. Tipos de criptoactivos

D. Operaciones

E. Soporte

II. Funcionamiento y sujetos intervinientes en la economía descentralizada

III. Línea doctrinal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

A. Naturaleza jurídica de los criptoactivos

B. Tratamiento tributario de los criptoactivos

1. Impuesto de renta

2. Impuesto sobre las ventas

3. Obligaciones formales

C. Comparación con la línea doctrinal establecida en las consultas vinculantes proferidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria de España

IV. Oportunidades y desafíos para el control y la fiscalización de los tributos

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO TERCERO

CONTEXTO GENERAL PARA ENTENDER LOS CRIPTOACTIVOS: PASADO, PRESENTE Y FUTURO

Introducción

I. Contexto general de los criptoactivos

A. Los criptoactivos, algunas definiciones

B. Clases de criptoactivos: criptomonedas, NFT y otros 115

1. Criptomonedas

2. Activos virtuales que representan 99activos físicos ("asset-backed token")

3. Los "tokens" no fungibles (NFT)

C. ¿Cómo funciona? ¿Son una burbuja o un esquema ponzi?

II. Reconocimiento y tratamiento en Colombia

A. Superintendencia de Sociedades

B. Superintendencia Financiera

C. Banco de la República

D. Proyecto de ley en el Congreso de la República

E. Consejo Técnico de la Contaduría Pública

F. Unidad de Información y Análisis Financiero

G. Regulación de los criptoactivos en la Unión Europea

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO CUARTO

LA TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS: "QUO VADIS" Y PERSPECTIVAS PARA COLOMBIA

Introducción

I. Aspectos generales de las características de los criptoactivos

II. Consideraciones tributarias desde la perspectiva internacional

A. Problemáticas tributarias de las criptomonedas

B. Impuesto sobre la renta

1. La minería y forjado como primer

C. Tributación indirecta evento gravado

2. La redención de las criptomonedas como primer evento gravado

3. Tributación de la redención de las criptomonedas

D. Imposición al capital o al patrimonio

III. Aspectos tributarios de las criptomonedas en el sistema tributario colombiano

A. Impuesto sobre la renta

1. Actividad de minería, forjado y comisiones por servicios

a. Personas jurídicas

b. Personas naturales

2. Tributación en la enajenación o disposición de las criptomonedas

3. Pérdida fortuita de criptoactivos

4. Herencias o donaciones

B. Impuesto sobre las ventas (IVA)

1. El forjado o la minería como hecho generador

2. Enajenación y redención de criptomonedas Servicios o comisiones relacionados con las criptomonedas

a. En Colombia

b. En el exterior

C. Impuesto al patrimonio

D. Impuesto de industria y comercio (ICA)

1. Actividades de minería, forjado y servicios

2. Enajenación de criptomonedas

Conclusiones

196

Bibliografía

CAPÍTULO QUINTO

LA TRIBUTACIÓN DE LOS NFT EN COLOMBIA

Introducción

I. NFT y sus usos

A. Conceptualización de los NFT

B. Usos de los NFT

1. Casos internacionales

a. Nike

b. VISA

2. Casos colombianos

a. Bitsports

b. Greenlab

c. Artistas colombianos que han usado NFT

II. Tratamiento legal y tributario de los NFT

A. Tratamiento legal

B. Tratamiento tributario

1. Comentarios preliminares

2. Impuesto sobre la renta

a. Ingresos por enajenación de NFT

b. Costo fiscal en operaciones con NFT

c. Obligaciones formales

3. Impuesto a las ventas (IVA)

a. Naturaleza jurídica para efectos tributarios y aplicación del IVA en la comercialización de los NFT

b. Comercialización de NFT con bienes muebles como activos subyacentes

c. Comercialización de NFT con servicios como activos subyacentes

d. Inclusión del NFT en la base gravable del IVA

e. Comercialización de NFT que otorgan una membresía

Bibliografía

Jurisprudencia

Leyes

Decretos

Conceptos y oficios

Otras referencias

CAPÍTULO SEXTO

ALCANCE Y EFECTOS DE LOS CRIPTOACTIVOS EN EL RÉGIMEN CAMBIARIO: UN ANÁLISIS CRÍTICO EN LAS OPERACIONES DE INVERSIÓN INTERNACIONAL, DE COMERCIO EXTERIOR Y ENDEUDAMIENTO EXTERNO

Introducción

I. Régimen cambiario y criptoactivos

A. Objetivo del régimen cambiario

B. Incidencia de los criptoactivos como mecanismo de pago en el régimen cambiario

C. Desarrollo de los criptoactivos por el Banco de la República

1. Mercado y operaciones cambiarias

D. Pagos de operaciones internas con criptoactivos

E. Liquidación de criptoactivos mediante cuentas de compensación

F. Inversión extranjera, régimen cambiario y criptoactivos

G. Dación en pago como mecanismo de extinción de las obligaciones cambiarias con criptoactivos

1. Importación y exportación de bienes de pago con criptoactivos

2. Endeudamiento externo, cancelación con criptoactivos

3. Dación en pago con criptoactivos y su prohibición expresa por el Banco de la Republica

Conclusiones

Bibliografía

SEGUNDA PARTE

SERVICIOS DIGITALES, TRIBUTACIÓN Y "FINTECH"

CAPÍTULO SÉPTIMO

LOS IMPUESTOS A LOS SERVICIOS DIGITALES COMO ALTERNATIVA: LA EXPERIENCIA ESPAÑOLA

Introducción

I. La respuesta española: el impuesto sobre determinados servicios digitales

II. Los principales aspectos controvertidos de esta medida

A. El derecho a la igualdad tributaria

B. La naturaleza jurídica

III. Consideraciones finales Bibliografía

CAPÍTULO OCTAVO

PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL METAVERSO: RUPTURA DEL ELEMENTO DE TERRITORIALIDAD Y NUEVOS RETOS EN MATERIA TRIBUTARIA

Introducción

I. El metaverso

A. Concepto y funcionamiento

B. Tecnologías cardinales

II. Tributación por la prestación de servicios

A. Prestación de servicios

B. Servicios digitales

C. Ausencia de territorialidad

III. Soluciones a la ausencia de territorialidad

A. Ubicación geográfica frente a residencia fiscal B. ¿Prestador o tomador del servicio?

C. Retos para la norma interna colombiana

Conclusiones

Bibliografía

Jurisprudencia

Leyes

Decretos

Conceptos y oficios

Normatividad internacional

Libros

Artículos académicos

Artículos de prensa Películas

CAPÍTULO NOVENO

LOS RETOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA ECONOMÍA DIGITAL

Introducción

I. El principio de destino

II. Recomendaciones de organismos multilaterales para enfrentar los retos

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO DÉCIMO

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE "FINTECH"?

Introducción

I. El origen del universo disruptivo

II. Beneficios de la industria "fintech"

III. Segmento de pagos digitales

IV. Segmento del crédito digital

V. Segmento del financiamiento colaborativo

VI. Segmento del "factoring"

VII. Segmento de gestión de finanzas

VIII. Segmento sobre criptoactivos

IX. Segmento "regtech"

X. Segmento "insurtech"

XI. Segmento neobancos

Conclusiones. Hacia un futuro "fintech"

Bibliografía

Artículos en revistas electrónicas

Libros electrónicos

Páginas web

TERCERA PARTE

ROBOTIZACIÓN Y TRIBUTACIÓN

CAPÍTULO UNDECIMO

ROBOTIZACIÓN DE LA ECONOMÍA: REPERCUSIÓN EN LOS IMPUESTOS Y EN LA SEGURIDAD SOCIAL. ¿ACASO ES EL "ROBOT TAX" LA SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS DEL MAÑANA?

Introducción

I. Posibles problemáticas por el advenimiento de la robotización en masa

A. Disminución del recaudo

B. Aumento del gasto público

II. Soluciones de alcance internacional: "robot tax"

III. Soluciones con mayor facilidad de implementación A. Sobretasa en renta sobre las utilidades adicionales que el propietario del robot hubiere obtenido por el incremento en la productividad

B. Revisión de beneficios tributarios por inversión en ciencia, tecnología e innovación

C. Concesión de beneficios tributarios a quienes prefieran la mano de obra humana

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO DUODECIMO

IS TAXING ARTIFICIAL INTELLIGENCE AND ROBOTS THE RIGHT WAY FORWARD?

Introduction

I. Historical evolution

II. Understanding the concept of "robots" and AI

A. Robots

B. Artificial intelligence

C. Conclusion

III. Advantages and disadvantages of the widespread use of robots/AI

A. Advantages

B. Disadvantages

1. What could constrain or control the displacement of jobs?

IV. Ongoing discussion: social and economic considerations

A. Arguments in favour

1. Stopping job displacement

2. Raising more revenues

3. Universal basic income

B. Arguments against

1. More jobs will be created

2. Better quality of work

3. Damage on innovation

C. Conclusion

V. Proposals on how to tax robots/AI

A. Current tax framework for robots/AI

B. Attribution of salary to robots/AI

1. Allocation of salary

2. Insufficient impact

C. Treating robots as legal persons

D. Taxing the use of robots

E. Conclusion

VI. Difficulties to create taxes on robots/AI

A. Defining robots

B. Consistency with principles of good tax policy

1. Principle of neutrality

2. Principle of efficiency

3. Principles of certainty and simplicity

4. Principles of effectiveness and fairness

5. Principle of flexibility

C. Allocating taxing rights

D. Conclusion

Concluding remarks and general observations

Bibliography

485

CUARTA PARTE

CUMPLIMIENTO, PROCEDIMIENTO Y JUSTICIA DIGITAL

CAPÍTULO DECIMOTERCERO

"COMPLIANCE" EN LA ERA DIGITAL: LA APLICACIÓN DE LA TECNOLOGÍA "BLOCKCHAIN" EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Introducción

I. La documentación de precios de transferencia y la Acción 13 de BEPS

A. Antecedentes del Plan de Acción BEPS

B. La Acción 13 de BEPS y la documentación de precios de transferencia

1. Objetivos

2. Medidas propuestas

II. El "blockchain" y los "smart contracts"

A. "blockchain"

B. "Smart contracts"

III. Posibles aplicaciones de la tecnología "blockchain" en materia de precios de transferencia

A. Creación de una cultura de cumplimiento

B. Acceso a la información

C. Reducción de costos

D. Aspectos que deben tenerse en cuenta al implementar la tecnología de "blockchain"

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO DECIMOCUARTO

LA TRANSPARENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES POR PARTE DE INTELIGENCIA ARTIFICIAL: UNA OPACIDAD ESTRATÉGICA Y RAZONABLE

Introducción

I. Planteamiento del problema. El uso de la inteligencia artificial en el procedimiento administrativo tributario

II. Hipótesis

III. Desarrollo

A. La reserva del uso de información en los procedimientos tributarios. Caso del sistema de gestión de riesgos

B. El debido proceso en el procedimiento administrativo tributario

C. Antítesis. IA de código abierto

D. Síntesis. La opacidad del código de las inteligencias artificiales no supone un exceso

E. El algoritmo no es reglamento

Conclusiones

Bibliografía

CAPÍTULO DECIMOQUINTO JUSTICIA DIGITAL

Introducción

I. Fundamentos de la justicia digital II. El juicio en línea

Coda

Bibliografía